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　　一、企業間分紅、股東分紅的涉稅問題

1.《企業所得稅法》第二十六條  企業的下列收入為免稅收入：（二）符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益。

2.合伙企業生產經營所得和其他所得采取“先分后稅”的原則。具體應納稅所得額的計算按照《關于個人獨資企業和合伙企業投資者征收個人所得稅的規定》（財稅[2000]91號）及《財政部 國家稅務總局關于調整個體工商戶個人獨資企業和合伙企業個人所得稅稅前扣除標準有關問題的通知》（財稅[2008]65號）的有關規定執行。

3.《個人所得稅法》第三條 個人所得稅的稅率：（三）利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。

4.國稅函〔2001〕84號  二、關于個人獨資企業和合伙企業對外投資分回利息、股息、紅利的征稅問題

　　個人獨資企業和合伙企業對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業的收入，而應單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應稅項目計算繳納個人所得稅。以合伙企業名義對外投資分回利息或者股息、紅利的，應按《通知》所附規定的第五條精神確定各個投資者的利息、股息、紅利所得，分別按“利息、股息、紅利所得”應稅項目計算繳納個人所得稅。

5.財稅〔2008〕159號 二、合伙企業以每一個合伙人為納稅義務人。合伙企業合伙人是自然人的，繳納個人所得稅；合伙人是法人和其他組織的，繳納企業所得稅。

　　二、各個主體的作用

1.主體公司為有限責任公司，用于生產經營，產生利潤。如果公司涉及業務較廣，可以成立子公司，分散各項業務，方便經營管理。

2.控股公司占股至少超過2/3。根據《公司法》規定，公司的重大決定通常需要占公司表決權2/3以上的股東通過才能施行。持股超過2/3，可以避免股東間發生重大糾紛，影響企業正常經營。

3.《中華人民共和國合伙企業法》第六十八條 有限合伙人不執行合伙事務，不得對外代表有限合伙企業。因此，理論上控股股東只要擔任無限合伙人，無論出資額多少，都有權執行合伙事務，掌握企業全部控制權。既然這樣，似乎控股公司占股至少超過2/3不是十分必要。但是，有限合伙人可以通過退伙的方式對企業實施影響。

　　有限合伙企業的主要是用于引入投資者、員工股權激勵。《中華人民共和國合伙企業法》第六十一條 有限合伙企業由二個以上五十個以下合伙人設立；但是，法律另有規定的除外。如果投資者、員工人數超過50人，可以通過增設有限合伙企業的方法解決這個問題。

4.當控股公司有多個自然人股東時，每個自然人股東可以各自設立一人有限公司控股控股公司，便于利潤分配。

　　三、采用復雜股權架構的利弊分析

　　好處：

1.居民企業間分紅不用繳納企業所得稅；

2.自然人股東只要沒有實際取得分紅，暫時不用繳納個人所得稅，緩解資金壓力；

3.便于引入投資，且不分散控制權；

4.有利于財富傳承。

　　國家稅務總局關于發布《股權轉讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》的公告  國家稅務總局公告2014年第67號

　　第四條 個人轉讓股權，以股權轉讓收入減除股權原值和合理費用后的余額為應納稅所得額，按“財產轉讓所得”繳納個人所得稅。合理費用是指股權轉讓時按照規定支付的有關稅費。

　　第十三條 符合下列條件之一的股權轉讓收入明顯偏低，視為有正當理由：（二）繼承或將股權轉讓給其能提供具有法律效力身份關系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉讓人承擔直接撫養或者贍養義務的撫養人或者贍養人；

　　需要注意的時，在實踐當中，根據這兩條規定，只能降低股權轉讓收入的那部分個稅，投資人留存在企業賬戶上的未分配利潤仍是需要繳納個稅的。

　　壞處：

1.增加管理成本；

2.關聯人員較多，由于金稅四期的監管，任何一位股東、任何一家企業產生風險，很可能會傳導到至主體公司，影響企業經營。

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