2024年全國各地國家高新技術企業(yè)認定管理自查工作正式啟動，包括研發(fā)費用占比、費用歸集等內容，詳情如下，北京市、天津市、上海市、重慶市、河北省、山西省、遼寧省、吉林省、黑龍江省、江蘇省、浙江省、安徽省、福建省、江西省、山東省、河南省、湖北省、湖南省、廣東省、海南省、四川省、貴州省、云南省、陜西省、甘肅省、青海省、臺灣省、內蒙古、廣西、西藏、寧夏回族、新疆等等需要咨詢申報的可以免費咨詢漁漁為您解答指導。

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  根據《工業(yè)和信息化部辦公廳關于開展高新技術企業(yè)認定管理自查工作的通知》要求，各省（市）高企管理辦公室陸續(xù)啟動了2024年高企自查自糾工作。

  1、檢查范圍

  截至2024年3月底，全省有效期內的高新技術企業(yè)。

  2、檢查數量

  按照實地檢查企業(yè)不得低于高新技術企業(yè)數10%的要求，對認定的高新技術企業(yè)進行實地檢查。

  3、檢查內容

  （一）制度檢查。本地區(qū)是否嚴格執(zhí)行企業(yè)申請材料的形式審查機制，是否對企業(yè)申請材料中知識產權、技術領域、研發(fā)活動、高新技術產品（服務）收入、研發(fā)費用歸集、人員等審查確認；是否建立對申報企業(yè)開展實地核查的工作機制，執(zhí)行情況如何；是否針對申報企業(yè)建立了科技、財政、稅務綜合（疑點）審查機制，執(zhí)行情況如何；是否針對高企管理工作建立了有效的廉政風險防控機制，執(zhí)行情況如何；是否建立了高企自查或回頭看機制，成效如何；在推進高企認定有關證明事項告知承諾制工作都做了哪些工作；是否積極推進高企管理服務便利化機制建設，具體手段有哪些。

  （二）材料檢查。企業(yè)申請認定材料是否合規(guī)并符合認定條件相關的要求。包括：知識產權、技術領域、研發(fā)活動、高新技術產品（服務）收入、研發(fā)費用歸集、人員等。

  （三）實地檢查。企業(yè)申報材料是否真實，是否續(xù)存并正常從事研發(fā)、生產和經營活動。包括：是否按照規(guī)定及時報告了經營業(yè)務，生產技術活動等發(fā)生的重大變化信息；更名企業(yè)是否按照有關規(guī)定及時辦理了相關事項等。

  3、檢查的依據

  1.《關于修訂印發(fā)<高新技術企業(yè)認定管理辦法>的通知》（國科發(fā)火〔2016〕32 號）

  2.《關于修訂印發(fā)<高新技術企業(yè)認定管理工作指引>的通知》（國科發(fā)火〔2016〕195號）

  3.《關于高新技術企業(yè)認定有關證明事項實行告知承諾制的通知》（國科發(fā)火〔2021〕362號）

  4.《關于推進高新技術企業(yè)認定管理與服務便利化的通知》（國科火字〔2020〕82號）

  5.《關于加強高新技術企業(yè)認定評審專家管理工作的指導意見》（國科火字〔2022〕100號）

  附：2024高新技術企業(yè)申報研發(fā)費用要求及歸集范圍重點難點分析

  01、企業(yè)研究開發(fā)費用占比

  企業(yè)研究開發(fā)費用占比是企業(yè)近三個會計年度的研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比值。

  高新技術企業(yè)近三個會計年度（實際經營期不滿三年的按實際經營時間計算，下同）的研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例須符合如下要求：

  1.最近一年銷售收入小于5,000萬元（含）的企業(yè)，比例不低于5%；

  2.最近一年銷售收入在5,000萬元至2億元（含）的企業(yè)，比例不低于4%；

  3.最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%。

  其中，企業(yè)在中國境內發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%。

  02、費用歸集重難點解析

  《高新技術企業(yè)認定管理工作指引》中，明確了研發(fā)費用歸集的范圍：人員人工費用、直接投入費用、折舊費用與長期待攤費用、無形資產攤銷費用、設計費用、裝備調試費用與試驗費用、委托外部研究開發(fā)費用以及其他費用。

  01、人員人工費用

  人員人工費用包括企業(yè)科技人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及兼職、臨時聘用等外聘科技人員的勞務費用。

  重點難點

  明確科技人員的定義為企業(yè)參與研發(fā)項目的科技人員（包括外聘人員）：

  1.直接從事研發(fā)和相關技術創(chuàng)新活動人員，專門從事上述活動的管理人員，提供直接技術服務人員，累計實際工作時間在183天以上的人員；

  2.非專職研發(fā)人員費用歸集；

  3.同一個科技人員在同一個年度中參與N個研發(fā)項目；

  4.跨年度的人員人工費用（包括年終獎）。

  解決方法

  1.立項報告：體現參與人員與預算；

  2.整理完善好企業(yè)科技人員的背景資料（如參保證明、學歷證明、項目分工等）；

  3.按研發(fā)項目，建立科技人員（研發(fā)人員）工時記錄臺賬;（為會計師事務所出具研發(fā)費用專項審計報告及享受研發(fā)費用加計扣除政策，稅務部門核查提供可溯源的依據）研發(fā)費用工時記錄臺賬。

  02、直接投入費用

  直接投入費用是指企業(yè)為實施研究開發(fā)活動而實際發(fā)生的相關支出。具體包括：

  1.直接消耗的材料、燃料和動力費用；

  2.用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產品的檢驗費；

  3.用于研究開發(fā)活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、檢測、維修等費用，以及通過經營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的固定資產租賃費。

  重點難點

  1.直接消耗的材料、燃料和動力費用（指非資產性材料、物資、設備所支出的費用）；

  2.生產用材料與研發(fā)用材料的區(qū)分；

  3.材料的領用形成的廢料、下腳料的處理（財務）；

  4.研究開發(fā)材料所形成的樣品、樣機及殘次品的銷售處理。

  解決方法

  1.領料單、燃料動力消耗單應注明用于項目的名稱及研發(fā)人員的簽字；

  2.領用的材料與研發(fā)項目要能夠匹配；

  3.企業(yè)應整理好與項目關聯的材料、物資等購入發(fā)票、入庫單、領料單等；

  4.與加計扣除特殊材料扣減表比較，重點是對研發(fā)形成的樣品樣機及殘次品的銷售進行綜合區(qū)分。

  03、折舊費用與長期待攤費用

  折舊費用是指用于研究開發(fā)活動的儀器、設備和在用建筑物的折舊費。

  長期待攤費用是指研發(fā)設施的改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費用。

  重點難點

  1.折舊費用是指用于研究開發(fā)活動的儀器、設備；

  2.在用建筑物的折舊費；

  3.長期待攤費用是指研發(fā)設施的改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費用；

  4.共用設備、建筑物在生產與研發(fā)中的費用分配。

  解決方法

  1.生產與研發(fā)共用的設備所用工時要能分清，按加計扣除政策，分不清的，不得加計扣除；

  2.改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費用必須真實為研發(fā)設施，方能攤銷計入研發(fā)費用；

  3.梳理好企業(yè)固定資產及長期待攤費用的發(fā)票、固定資產的申購單據，確定是否用于在研究開發(fā)項目中的應用，也就是內部管理程序及相關資料要完備，有項目審批、預算、決算、付款憑證等；

  4.按各研發(fā)項目使用的工作量計算。

  04、無形資產攤銷費用

  無形資產攤銷費用是指用于研究開發(fā)活動的軟件、知識產權、非專利技術（專有技術、許可證、設計和計算方法等）的攤銷費用。

  重點難點

  1.只有購買的專有技術用于研發(fā)活動，在研發(fā)活動期間發(fā)生的無形資產攤銷費才可以計入研發(fā)費用；

  2.研發(fā)部門使用的管理、設計軟件所成的無形資產攤銷可入研發(fā)費用；

  3.自行開發(fā)的無形資產的成本(費用)，由符合資本化條件后至達到預定用途前發(fā)生的支出構成。(這里如果是已形成無形資產，在財務科目中是已進入資產類科目，而不是成本)。

  解決方法

  1.項目立項計劃任務書中要求；

  2.梳理購置無形資產時的協(xié)議或合同、發(fā)票、付款憑證等；

  3.核查在項目中的攤銷是否保持一致；

  4.無形資產費用在研發(fā)項目與其他項目之間分攤合理性。

  05、設計費用

  設計費用是指為新產品和新工藝進行構思、開發(fā)和制造，進行工序、技術規(guī)范、規(guī)程制定、操作特性方面的設計等發(fā)生的費用。包括為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性產品進行的創(chuàng)意設計活動發(fā)生的相關費用。

  重點難點

  1.明確設計費用與研發(fā)項目關聯；

  2.企業(yè)自己的設計費用，主要的人員人工發(fā)生的費用已在研發(fā)項目中歸集;

  3.企業(yè)外包給專一設計單位的合同，易與委托外部研究開發(fā)費用混淆;

  4.企業(yè)外包或者委托的合同與研發(fā)項目的關聯性。

  解決方法

  1.企業(yè)自己的研發(fā)活動中的發(fā)生的“設計費用”，應在項目計劃任務書中表述;

  2.如果涉及到產生知識產權的設計費用，需要簽訂委托研發(fā)合同；

  3.外包的設計費用應梳理好合同、付款憑證。

  06、裝備調試費用與試驗費用

  裝備調試費用是指工裝準備過程中研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用，包括研制特殊、專用的生產機器，改變生產和質量控制程序，或制定新方法及標準等活動所發(fā)生的費用。

  為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產所進行的常規(guī)性工裝準備和工業(yè)工程發(fā)生的費用不能計入歸集范圍。

  試驗費用包括新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術的現場試驗費、田間試驗費等。

  重點難點

  1.裝備調試費用與設備購銷合同的關系；

  2.勘探開發(fā)技術的現場試驗費與工程合同的關系；

  3.區(qū)分常規(guī)性工裝準備與研發(fā)項目中的裝備；

  4.區(qū)分一般工程與開發(fā)技術的勘探試驗費。

  解決方法

  1.項目計劃任務書要體現;

  2.針對研發(fā)活動需要發(fā)生的裝備調試費需在在簽訂購銷合同中明確;

  3.明確工程項目中的研發(fā)活動部分，厘清工程項目與研發(fā)項目中的勘探試驗費。

  07、委托外部研究開發(fā)費用

  委托外部研究開發(fā)費用是指企業(yè)委托境內外其他機構或個人進行研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用（研究開發(fā)活動成果為委托方企業(yè)擁有，且與該企業(yè)的主要經營業(yè)務緊密相關）。委托外部研究開發(fā)費用的實際發(fā)生額應按照獨立交易原則確定，按照實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用總額。

  重點難點

  1.按獨立交易原則；

  2.按實際發(fā)生額的80%計入研發(fā)費用；

  3.企業(yè)加工(定制)與工程合同中有關研發(fā)費用的處理；

  4.委托研發(fā)中知識產權歸屬。

  解決方法

  1.對定制類、工程類的合同審查其中與研發(fā)活動的部分資料，屬于技術開發(fā)的，并有實質性改進技術，需在合同中明確知識產權歸屬，最好將這部分的內容和費用簽訂為“委托研發(fā)”(受托方到所在地科技主管部門進行技術合同登記)；

  2.整理合同或協(xié)議、發(fā)票、支付憑證確認其發(fā)生的費用，如是關聯交易，發(fā)生金額應按照獨立交易原則確定。

  08、其他費用

  其他費用是指上述費用之外與研究開發(fā)活動直接相關的其他費用，包括技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、論證、評審、鑒定、驗收費用，知識產權的申請費、注冊費、代理費，會議費、差旅費、通訊費等。此項費用一般不得超過研究開發(fā)總費用的20%，另有規(guī)定的除外。

  重點難點

  1.費用是否與研發(fā)相關；

  2.同時參與多個項目的研發(fā)人員的差旅費如何分配至項目中；

  3.如何避免知識產權相關費用發(fā)生時間不在項目研發(fā)周期內，導致該費用不可計入研發(fā)。

  解決方法

  1.研發(fā)人員的差旅費在報銷單上標注項目編號；

  2.知識產權盡量在項目中、后期進行申請，可規(guī)避上述知識產權相關費用發(fā)生時間不在項目研發(fā)周期內的問題。

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