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1.軟件產(chǎn)品增值稅超稅負即征即退

【政策內(nèi)容】

增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品， 按13%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部 分實行即征即退政策。

【享受條件】

軟件產(chǎn)品需取得著作權(quán)行政管理部門頒發(fā)的《計算機 軟件著作權(quán)登記證書》。

【責任單位】

國家稅務總局

【政策來源】

《財政部國家稅務總局關于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通 知》（財稅〔2011〕100號）

《財政部稅務總局海關總署關于深化增值稅改革有關 政策的公告》（2019年第39號）第一條

2.國家鼓勵的軟件企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅

【政策內(nèi)容】

自2020年1月1 日起， 國家鼓勵的軟件企業(yè)， 自獲利年 度起， 第一年至第二年免征企業(yè)所得稅， 第三年至第五年 按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。

【享受條件】

（1）在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）依法設立， 以軟件產(chǎn)品開發(fā)及相關信息技術服務為主營業(yè)務并具有獨  立法人資格的企業(yè)；該企業(yè)的設立具有合理商業(yè)目的，且

不以減少、免除或推遲繳納稅款為主要目的。

（2）匯算清繳年度具有勞動合同關系或勞務派遣、聘 用關系，其中具有本科及以上學歷的月平均職工人數(shù)占企 業(yè)月平均職工總?cè)藬?shù)的比例不低于40%，研究開發(fā)人員月平 均數(shù)占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于25%。

（3）擁有核心關鍵技術，并以此為基礎開展經(jīng)營活動， 匯算清繳年度研究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)） 收入  總額的比例不低于7%，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費  用金額占研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%。

（4）匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售及相關信息技術 服務（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于55%（嵌入 式軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)） 收入占企業(yè)收入總額的比例 不低于45%） ，其中軟件產(chǎn)品自主開發(fā)銷售及相關信息技術 服務（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于45%（嵌入 式軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)） 收入占企業(yè)收入總額的比例 不低于40%）。

（5）主營業(yè)務或主要產(chǎn)品具有專利或計算機軟件著作 權(quán)等屬于本企業(yè)的知識產(chǎn)權(quán)。

（6）具有與軟件開發(fā)相適應的生產(chǎn)經(jīng)營場所、軟硬件 設施等開發(fā)環(huán)境（如合法的開發(fā)工具等） ，建立符合軟件 工程要求的質(zhì)量管理體系并持續(xù)有效運行。

（7）匯算清繳年度未發(fā)生重大安全事故、重大質(zhì)量事 故、知識產(chǎn)權(quán)侵權(quán)等行為，企業(yè)合法經(jīng)營。

【責任單位】

國家稅務總局

【政策來源】

《財政部國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集 成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕 27號）第三條

《財政部國家稅務總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關 于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通 知》（財稅〔2016〕49號）

《財政部稅務總局關于集成電路設計和軟件產(chǎn)業(yè)企業(yè) 所得稅政策的公告》（2019年第68號）

《財政部稅務總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關于促 進集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的 公告》（2020年第45號） 第三條、第五條、第六條、第七 條、第八條、第九條

《中華人民共和國工業(yè)和信息化部國家發(fā)展改革委財 政部國家稅務總局公告》（2021年第10號）

3.國家鼓勵的重點軟件企業(yè)減免企業(yè)所得稅

【政策內(nèi)容】

自2020年1月1 日起， 國家鼓勵的重點軟件企業(yè)， 自獲 利年度起， 第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，接續(xù)年度減 按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

【享受條件】

除符合國家鼓勵的軟件企業(yè)條件外， 還應至少符合下 列條件中的一項：

（1）專業(yè)開發(fā)基礎軟件、研發(fā)設計類工業(yè)軟件的企業(yè)， 匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售及相關信息技術服務（營  業(yè)）收入不低于5000萬元； 匯算清繳年度研究開發(fā)費用總  額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入總額的比例不低于7%。

（2）專業(yè)開發(fā)生產(chǎn)控制類工業(yè)軟件、新興技術軟件、 信息安全軟件的企業(yè)， 匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售及 相關信息技術服務（營業(yè)）收入不低于1億元；應納稅所得 額不低于500萬元；研究開發(fā)人員月平均數(shù)占企業(yè)月平均職 工總數(shù)的比例不低于30%；匯算清繳年度研究開發(fā)費用總額 占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入總額的比例不低于8%。

（3）專業(yè)開發(fā)重點領域應用軟件、經(jīng)營管理類工業(yè)軟 件、公有云服務軟件、嵌入式軟件的企業(yè)， 匯算清繳年度 軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售及相關信息技術服務（營業(yè)） 收入不低 于5億元，應納稅所得額不低于2500萬元；研究開發(fā)人員月 平均數(shù)占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于30%；匯算清繳 年度研究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)） 收入總額的比 例不低于7%。

【責任單位】

國家稅務總局

【政策來源】

《財政部稅務總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關于促 進集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的 公告》（2020年第45號）第四條、第六條、第七條

《中華人民共和國工業(yè)和信息化部國家發(fā)展改革委財 政部國家稅務總局公告》（2021年第10號）

《國家發(fā)展改革委等五部門關于做好享受稅收優(yōu)惠政 策的集成電路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)清單制定工作有關要 求的通知》（發(fā)改高技〔2021〕413號）附件1《享受稅收 優(yōu)惠政策的企業(yè)條件和項目標準》第三條

《關于做好2022年享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)

或項目、軟件企業(yè)清單制定工作有關要求的通知》（發(fā)改 高技〔2022〕390號）附件1《享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)條 件和項目標準》第三條

4.軟件企業(yè)取得即征即退增值稅款用于軟件產(chǎn)品研發(fā) 和擴大再生產(chǎn)企業(yè)所得稅政策

【政策內(nèi)容】

符合條件的軟件企業(yè)按照《財政部國家稅務總局關于 軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅〔2011〕100號）規(guī)定 取得的即征即退增值稅款， 由企業(yè)專項用于軟件產(chǎn)品研發(fā) 和擴大再生產(chǎn)并單獨進行核算，可以作為不征稅收入，在 計算應納稅所得額時從收入總額中減除。

【享受條件】

（1）在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）依法設立， 以軟件產(chǎn)品開發(fā)及相關信息技術服務為主營業(yè)務并具有獨  立法人資格的企業(yè)；該企業(yè)的設立具有合理商業(yè)目的，且  不以減少、免除或推遲繳納稅款為主要目的。

（2）匯算清繳年度具有勞動合同關系或勞務派遣、聘 用關系，其中具有本科及以上學歷的月平均職工人數(shù)占企 業(yè)月平均職工總?cè)藬?shù)的比例不低于40%，研究開發(fā)人員月平 均數(shù)占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于25%。

（3）擁有核心關鍵技術，并以此為基礎開展經(jīng)營活動， 匯算清繳年度研究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)） 收入  總額的比例不低于7%，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費  用金額占研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%。

（4）匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售及相關信息技術 服務（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于55%（嵌入

式軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)） 收入占企業(yè)收入總額的比例 不低于45%） ，其中軟件產(chǎn)品自主開發(fā)銷售及相關信息技術 服務（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于45%（嵌入 式軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)） 收入占企業(yè)收入總額的比例 不低于40%）。

（5）主營業(yè)務或主要產(chǎn)品具有專利或計算機軟件著作 權(quán)等屬于本企業(yè)的知識產(chǎn)權(quán)。

（6）具有與軟件開發(fā)相適應的生產(chǎn)經(jīng)營場所、軟硬件 設施等開發(fā)環(huán)境（如合法的開發(fā)工具等） ，建立符合軟件 工程要求的質(zhì)量管理體系并持續(xù)有效運行。

（7）匯算清繳年度未發(fā)生重大安全事故、重大質(zhì)量事 故、知識產(chǎn)權(quán)侵權(quán)等行為，企業(yè)合法經(jīng)營。

【責任單位】

國家稅務總局

【政策來源】

《財政部國家稅務總局關于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通 知》（財稅〔2011〕100號）

《財政部國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集 成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕 27號）第五條

《中華人民共和國工業(yè)和信息化部國家發(fā)展改革委財 政部國家稅務總局公告》（2021年第10號）

5.符合條件的軟件企業(yè)職工培訓費用按實際發(fā)生額稅 前扣除

【政策內(nèi)容】

自2011年1月1 日起， 符合條件的軟件企業(yè)的職工培訓

費用，應單獨進行核算并按實際發(fā)生額在計算應納稅所得 額時扣除。

【享受條件】

（1）在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）依法設立， 以軟件產(chǎn)品開發(fā)及相關信息技術服務為主營業(yè)務并具有獨  立法人資格的企業(yè)；該企業(yè)的設立具有合理商業(yè)目的，且  不以減少、免除或推遲繳納稅款為主要目的。

（2）匯算清繳年度具有勞動合同關系或勞務派遣、聘 用關系，其中具有本科及以上學歷的月平均職工人數(shù)占企 業(yè)月平均職工總?cè)藬?shù)的比例不低于40%，研究開發(fā)人員月平 均數(shù)占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于25%。

（3）擁有核心關鍵技術，并以此為基礎開展經(jīng)營活動， 匯算清繳年度研究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)） 收入  總額的比例不低于7%，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費  用金額占研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%。

（4）匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售及相關信息技術 服務（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于55%（嵌入 式軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)） 收入占企業(yè)收入總額的比例 不低于45%） ，其中軟件產(chǎn)品自主開發(fā)銷售及相關信息技術 服務（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于45%（嵌入 式軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)） 收入占企業(yè)收入總額的比例 不低于40%）。

（5）主營業(yè)務或主要產(chǎn)品具有專利或計算機軟件著作 權(quán)等屬于本企業(yè)的知識產(chǎn)權(quán)。

（6）具有與軟件開發(fā)相適應的生產(chǎn)經(jīng)營場所、軟硬件 設施等開發(fā)環(huán)境（如合法的開發(fā)工具等） ，建立符合軟件

工程要求的質(zhì)量管理體系并持續(xù)有效運行。

（7）匯算清繳年度未發(fā)生重大安全事故、重大質(zhì)量事 故、知識產(chǎn)權(quán)侵權(quán)等行為，企業(yè)合法經(jīng)營。

【責任單位】

國家稅務總局

【政策來源】

《財政部國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集 成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕 27號）第六條

《中華人民共和國工業(yè)和信息化部國家發(fā)展改革委財 政部國家稅務總局公告》（2021年第10號）

6.企業(yè)外購軟件縮短折舊或攤銷年限

【政策內(nèi)容】

企業(yè)外購的軟件， 凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認條 件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進行核算，其折舊或 攤銷年限可以適當縮短， 最短可為2年（含）。

【享受條件】

企業(yè)外購的軟件符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認條件。

【責任單位】

國家稅務總局

【政策來源】

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條第二款

7.高新技術企業(yè)減按15％稅率征收企業(yè)所得稅

【政策內(nèi)容】

國家重點扶持的高新技術企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所

得稅。

【享受條件】

（1）高新技術企業(yè)是指在《國家重點支持的高新技術 領域》內(nèi)，持續(xù)進行研究開發(fā)與技術成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè) 核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎開展經(jīng)營活動，在中國 境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)） 注冊的居民企業(yè)。

（2）高新技術企業(yè)要經(jīng)過各省（自治區(qū)、直轄市、計 劃單列市）科技行政管理部門同本級財政、稅務部門組成 的高新技術企業(yè)認定管理機構(gòu)的認定。

（3）認定為高新技術企業(yè)須同時滿足以下條件：

①企業(yè)申請認定時須注冊成立一年以上。

②企業(yè)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式， 獲 得對其主要產(chǎn)品（服務）在技術上發(fā)揮核心支持作用的知 識產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)。

③企業(yè)主要產(chǎn)品（服務） 發(fā)揮核心支持作用的技術屬 于《國家重點支持的高新技術領域》規(guī)定的范圍。

④企業(yè)從事研發(fā)和相關技術創(chuàng)新活動的科技人員占企 業(yè)當年職工總數(shù)的比例不低于10%。

⑤企業(yè)近三個會計年度（實際經(jīng)營期不滿三年的按實 際經(jīng)營時間計算） 的研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總 額的比例符合相應要求。

⑥近一年高新技術產(chǎn)品（服務） 收入占企業(yè)同期總收 入的比例不低于60%。

⑦企業(yè)創(chuàng)新能力評價應達到相應要求。

⑧企業(yè)申請認定前一年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量 事故或嚴重環(huán)境違法行為。

【責任單位】

國家稅務總局

【政策來源】

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條第二款

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十三 條

《財政部國家稅務總局關于高新技術企業(yè)境外所得適 用稅率及稅收抵免問題的通知》（財稅〔2011〕47號）

《科技部財政部國家稅務總局關于修訂印發(fā)〈高新技   術企業(yè)認定管理辦法〉的通知》（國科發(fā)火〔2016〕32號）

《科技部財政部國家稅務總局關于修訂印發(fā)〈高新技 術企業(yè)認定管理工作指引〉的通知》（國科發(fā)火〔2016〕 195號）

《國家稅務總局關于實施高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠政 策有關問題的公告》（2017年第24號）

8.高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限延長 至10年

【政策內(nèi)容】

自2018年1月1 日起， 當年具備高新技術企業(yè)或科技型 中小企業(yè)資格（以下統(tǒng)稱資格） 的企業(yè)，其具備資格年度 之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度 彌補，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年。

【享受條件】

（1）高新技術企業(yè)，是指按照《科技部財政部國家稅  務總局關于修訂印發(fā)〈高新技術企業(yè)認定管理辦法〉的通  知》（國科發(fā)火〔2016〕32號）規(guī)定認定的高新技術企業(yè)。

（2）科技型中小企業(yè)，是指按照《科技部財政部國家 稅務總局關于印發(fā)〈科技型中小企業(yè)評價辦法〉的通知》 （國科發(fā)政〔2017〕115號）規(guī)定取得科技型中小企業(yè)登記 編號的企業(yè)。

【責任單位】

國家稅務總局

【政策來源】

《財政部稅務總局關于延長高新技術企業(yè)和科技型中 小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》（財稅〔2018〕76號）

9.研發(fā)費用加計扣除

【政策內(nèi)容】

企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用， 未形成無 形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上， 自 2023年1月1 日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣 除；形成無形資產(chǎn)的， 自2023年1月1 日起，按照無形資產(chǎn) 成本的200%在稅前攤銷。

【享受條件】

企業(yè)應按照財務會計制度要求， 對研發(fā)支出進行會計 處理； 同時，對享受加計扣除的研發(fā)費用按研發(fā)項目設置 輔助賬， 準確歸集核算當年可加計扣除的各項研發(fā)費用實 際發(fā)生。

【責任單位】

國家稅務總局

【政策來源】

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十條第(一)項  《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十五

條

《財政部國家稅務總局科技部關于完善研究開發(fā)費用 稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）

《國家稅務總局關于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除 政策有關問題的公告》（2015年第97號）

《國家稅務總局關于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍 有關問題的公告》（2017年第40號）

《財政部稅務總局關于進一步完善研發(fā)費用稅前加計 扣除政策的公告》（2023年第7號）

10.技術轉(zhuǎn)讓、技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢、技術 服務免征增值稅

【政策內(nèi)容】

納稅人提供技術轉(zhuǎn)讓、技術開發(fā)和與之相關的技術咨 詢、技術服務免征增值稅。

【享受條件】

（1）技術轉(zhuǎn)讓、技術開發(fā)，是指《銷售服務、無形資 產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》中“ 轉(zhuǎn)讓技術 ”、 “研發(fā)服務 ”范圍內(nèi) 的業(yè)務活動。技術咨詢，是指就特定技術項目提供可行性 論證、技術預測、專題技術調(diào)查、分析評價報告等業(yè)務活 動。

（2）與技術轉(zhuǎn)讓、技術開發(fā)相關的技術咨詢、技術服  務，是指轉(zhuǎn)讓方（或者受托方）根據(jù)技術轉(zhuǎn)讓或者開發(fā)合  同的規(guī)定， 為幫助受讓方（或者委托方） 掌握所轉(zhuǎn)讓（或  者委托開發(fā)） 的技術， 而提供的技術咨詢、技術服務業(yè)務， 且這部分技術咨詢、技術服務的價款與技術轉(zhuǎn)讓或者技術  開發(fā)的價款應當在同一張發(fā)票上開具。

【責任單位】

國家稅務總局

【政策來源】

《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值 稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3

《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第一條第 （二十六）項

11.技術轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅

【政策內(nèi)容】

一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬 元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征 收企業(yè)所得稅。

【享受條件】

（1）享受優(yōu)惠的技術轉(zhuǎn)讓主體是企業(yè)所得稅法規(guī)定的 居民企業(yè)。

（2）技術轉(zhuǎn)讓的范圍，包括專利（含國防專利） 、計 算機軟件著作權(quán)、集成電路布圖設計專有權(quán)、植物新品種 權(quán)、生物醫(yī)藥新品種， 以及財政部和國家稅務總局確定的 其他技術。其中， 專利是指法律授予獨占權(quán)的發(fā)明、實用 新型以及非簡單改變產(chǎn)品圖案和形狀的外觀設計。

（3）技術轉(zhuǎn)讓，是指居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓其擁有上述范圍內(nèi) 技術的所有權(quán)，5年以上（含5年）全球獨占許可使用權(quán)。

（4）技術轉(zhuǎn)讓應簽訂技術轉(zhuǎn)讓合同。其中，境內(nèi)的技 術轉(zhuǎn)讓須經(jīng)省級以上（含省級）科技部門認定登記，跨境 的技術轉(zhuǎn)讓須經(jīng)省級以上（含省級） 商務部門認定登記，

涉及財政經(jīng)費支持產(chǎn)生技術的轉(zhuǎn)讓， 需省級以上（含省級）

科技部門審批。

【責任單位】

國家稅務總局

【政策來源】

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十七條第（四） 項

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十條

《財政部國家稅務總局關于居民企業(yè)技術轉(zhuǎn)讓有關企 業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2010〕111號）

《財政部國家稅務總局關于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有 關稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知 》 （財稅 〔2015〕116號）第二條

《國家稅務總局關于技術轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有 關問題的公告》（2013年第62號）

《國家稅務總局關于許可使用權(quán)技術轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所 得稅有關問題的公告》（2015年第82號）

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