本文將為大家具體說一說關(guān)于湖南各市高企購置設備 、器具企業(yè)所得稅稅前一次性扣除和100%加計扣除政策是如何獎勵的？下面是關(guān)于該項目的問題匯總有需要的可以參考，有問題的大家可以免費咨詢小編為您解答指導！

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( 一 ) 我公司是一家高新技術(shù)企業(yè)，請問此次出臺的高新技術(shù)企業(yè)新購置設備、器具新政，主要內(nèi)容是什么？

答：《財政部 稅務總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新 稅前扣除力度的公告》( 2022 年第 28 號，以下簡稱《公告》) 規(guī)定，對高新技術(shù)企業(yè) 2022 年 10 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日期間新購置設備、器具，將其作為固定資產(chǎn)核算的，可以 選擇在計算應納稅所得額時一次性在稅前扣除，同時允許按 100%在稅前加計扣除。假設你公司第四季度購置了單位價值 100 萬元的生產(chǎn)設備，可以選擇在據(jù)實扣除 100 萬元基礎(chǔ)上， 再允許稅前加計扣除 100 萬元，合計可在稅前扣除 200 萬元。

此項政策適用于經(jīng)高新技術(shù)企業(yè)認定機構(gòu)認定的高新 技術(shù)企業(yè)，為加大政策優(yōu)惠力度，凡在 2022 年第四季度內(nèi) 具有高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，均可適用該政策。

(二) 我公司是一家信息傳輸企業(yè)，假設 2022 年 12 月 20 日取得高新技術(shù)企業(yè)資格，請問我公司 2022 年 10 月份購 買的一套生產(chǎn)設備能享受稅前一次性扣除和加計扣除政策 嗎？

答：  根據(jù)《公告》規(guī)定，凡在 2022 年第四季度內(nèi)具有 高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，均可適用該政策。你公司在 2022 年 12 月 20 日取得高新技術(shù)企業(yè)資格，購買的生產(chǎn)設備，可 以享受稅前全額一次性扣除和加計扣除政策。

(三)我公司的高新技術(shù)企業(yè)資格將于 2022 年 10 月 30 日到期，我公司今年申請高新技術(shù)企業(yè)資格，可能因某項指 標不合規(guī)不能獲得批準。請問我公司今年 11 月份購置的一套人工智能設備能享受稅前一次性扣除和加計扣除政策 嗎？

答：根據(jù)《公告》規(guī)定，凡在 2022 年第四季度內(nèi)具有 高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，均可適用該政策。你公司高新技 術(shù)企業(yè)資格雖然于 2022 年 10 月 30 日到期，但 2022 年第四 季度仍有 30 天具備高新技術(shù)企業(yè)資格，符合《公告》 的規(guī) 定。你公司在 2022 年 10 月 1 日至 12 月 31 日期間購置的人 工智能設備，可以在月 (季) 度預繳申報、年度匯算清繳時 享受此項優(yōu)惠政策。

( 四 ) 我公司是一家中小微企業(yè)，2022 年初取得高新技 術(shù)企業(yè)資格，第四季度我公司擬新購置的一臺單位價值 550 萬元設備、器具，我們想了解一下這項政策對購置的設備、 器具有哪些要求？

答：根據(jù)《公告》規(guī)定，對購置的設備、器具主要從兩 個方面把握：一是購置時點上，2022 年 10 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日期間新購置的設備器具；二是從購置資產(chǎn)類型 上，購置的設備器具應當是除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)， 企業(yè)在會計核算中將該設備、器具按固定資產(chǎn)管理。

( 五 ) 我公司是一家汽車制造公司，2022 年初取得了高 新技術(shù)企業(yè)資格。我公司 10 月 20 日擬從供應商購進一批價 值 2000 萬元的發(fā)動機，用于汽車生產(chǎn)銷售。請問，我公司 購進的這批發(fā)動機能享受稅前一次性扣除和加計扣除優(yōu)惠 政策嗎？

答：根據(jù)《公告》規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè) 2022 年第四季 度新購置的設備、器具可享受稅前一次性扣除和 100%加計扣 除。但該政策中的設備、器具是指除房屋、建筑物以外的固 定資產(chǎn)，你公司購買的發(fā)動機屬于存貨，不屬于固定資產(chǎn)， 不能享受一次性扣除和加計扣除政策。

( 六 ) 我公司是一家高新技術(shù)企業(yè)，假設 2022 年 12 月 10 日以現(xiàn)金購置了一套機器設備，12 月 20 日取得增值稅專 用發(fā)票，但設備運輸過程中出現(xiàn)一些問題，預計 2023 年才 能運輸?shù)轿?，我公司購置的這套機器設備可以享受稅前一次 性扣除和加計扣除的稅收優(yōu)惠政策嗎？

答：根據(jù)《公告》和《國家稅務總局關(guān)于設備器具扣 除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》 ( 2018 年第 46 號， 以下簡稱 46 號公告) 規(guī)定，對符合條件的高新技術(shù)企業(yè)， 在第四季度以貨幣形式新購進的固定資產(chǎn)，除采取分期付款 或賒銷方式購進外，按發(fā)票開具時間確認。你公司不屬于采 取分期付款或賒銷方式購進的情形，取得增值稅專用發(fā)票時

間為 12 月 20 日，在 2022 年第四季度內(nèi)，可以按規(guī)定享受 稅前一次性扣除和加計扣除優(yōu)惠政策。

( 七 ) 我公司是一家高新技術(shù)企業(yè)，擬于 2022 年 12 月 采取分期付款購置一套價值 2000 萬元的檢測設備，最后一 期款項將在 2023 年支付，但在 12 月 10 日取得發(fā)票，我們 和供應商協(xié)議約定 12 月 30 日到貨，后因天氣原因，該套設 備將于 2023 年 1 月 5 日到貨，請問，我公司購置的這套檢 測設備能享受稅前一次性扣除和加計扣除優(yōu)惠政策嗎？

答：根據(jù)《公告》、46 號公告規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)在第 四季度以分期付款或賒銷方式購進的固定資產(chǎn)，按固定資產(chǎn) 到貨時間確認。你公司購進設備付款方式為分期付款，雖然 發(fā)票開具時間為 12 月 10 日，約定 12 月 30 日到貨，但實際 到貨時間為 2023 年 1 月 5 日，在時間上不屬于 2022 年第四 季度期間，不能享受稅前一次性扣除和加計扣除優(yōu)惠政策。

(八) 我公司是一家高新技術(shù)企業(yè)，2022 年 4 月，我公 司立項自行建造一套環(huán)保施工設備，造價 1500 萬元，2022 年 9 月試用，2022 年 10 月 15 日完成竣工結(jié)算，我公司這套 環(huán)保設備能享受稅前一次性扣除和加計扣除優(yōu)惠政策嗎？

答：按照《公告》、46 號公告規(guī)定，對企業(yè)自行建造的 固定資產(chǎn)的購置時間，按竣工結(jié)算時間確認。你公司是今年 10 月 15 日完成自建項目竣工結(jié)算，屬于 2022 年第四季度期 間，可以按規(guī)定享受稅前一次性扣除和加計扣除優(yōu)惠政策。

( 九) 我公司是一家高新技術(shù)企業(yè)，2022 年 12 月份將 購置一臺價值 100 萬元的生產(chǎn)設備，符合享受此次新政的條 件，如果公司 2022 年度匯算清繳的應納稅所得額為負值， 形成了虧損，該項固定資產(chǎn)的加計扣除金額沒有扣完，請問 以后年度還能繼續(xù)扣除嗎？

答：根據(jù)《公告》規(guī)定，企業(yè)適用該項政策當年不足扣 除的，可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。你公司購置生 產(chǎn)設備選擇稅前一次性扣除和加計扣除優(yōu)惠，稅前扣除不完 的部分將自動增加企業(yè)虧損，在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補。按照規(guī) 定，你公司作為高新技術(shù)企業(yè)，2022 年度匯算清繳未扣除完 而形成的虧損，符合條件的可在以后 10 個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)彌 補。

(十) 我公司處于高新技術(shù)企業(yè)資格有效期內(nèi)，在第四 季度購置了一臺設備，預計不會用于研發(fā)，還可以享受加計 扣除政策嗎？

答：《公告》所明確的設備、器具一次性扣除并加計扣 除政策，是獨立于研發(fā)費用加計扣除的政策，并不要求企業(yè) 購置的設備、器具必須用于研發(fā)。因此，你公司購置的設備， 無論是否用于研發(fā)，只要符合政策規(guī)定的條件，均可以適用 一次性扣除和加計扣除政策。

( 十一 ) 我單位是一家高新技術(shù)企業(yè)，準備在 2022 年 第四季度購進一臺單位價值 500 萬元以上的設備，可以適用稅前一次性扣除并加計扣除優(yōu)惠政策嗎？

答:《公告》未對適用稅前一次性扣除和加計扣除優(yōu)惠 政策的設備、器具的單位價值進行限制，你單位購進的單位 價值 500 萬元以上的設備作為固定資產(chǎn)，可按規(guī)定享受稅前 一次性扣除和加計扣除優(yōu)惠政策。

(十二)對于高新技術(shù)企業(yè)第四季度購進的設備、器具， 企業(yè)是否可以選擇正常折舊，不選擇稅前一次性扣除和加計 扣除優(yōu)惠？

答：納稅人可根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營需要自愿選擇是否享受 稅前一次性扣除和加計扣除優(yōu)惠。需要說明的是，企業(yè)未選 擇享受的， 以后年度不得再享受。此項規(guī)定是針對單個固定 資產(chǎn)而言的，假如企業(yè) 2022 年第四季度購買了 A、B 兩套設 備，其中A 設備選擇了稅前一次性扣除和按 100%加計扣除政 策，B 設備選擇實行正常折舊，那么，B 設備在稅收上只能 正常折舊，其折舊部分不能享受加計扣除優(yōu)惠。

(十三) 我公司為高新技術(shù)企業(yè)，如果在 2022 年第四 季度購置了設備，打算在稅收上采取分年計提折舊的方式， 分年計提的折舊還可以享受加計扣除政策嗎？

答：按照《公告》的規(guī)定，享受一次性扣除政策是享受 加計扣除政策的前提。你公司對購置的設備分年計提折舊， 未選擇一次性扣除政策，也就無法享受加計扣除政策。

(十四) 我公司是一家機械設備制造企業(yè)，有高新技術(shù)企業(yè)資格，我公司將于 10 月底購買一套新型智能設備，價 值 5000 萬元。我公司會計核算預估計凈殘值 25 萬元，請問 稅法上計算享受 2022 年四季度新購置設備一次性扣除和加 計扣除優(yōu)惠政策時，我公司可以不考慮凈殘值因素，按照 5000 萬元進行一次性扣除并享受加計扣除嗎？

答：為鼓勵高新技術(shù)企業(yè)加大技術(shù)創(chuàng)新投入，《公告》 對高新技術(shù)企業(yè)購置設備、器具享受一次性扣除和加計扣除 優(yōu)惠，未強制要求企業(yè)會計核算和稅收處理必須一致。為讓 企業(yè)充分享受稅收優(yōu)惠的紅利，對于企業(yè)購置設備、器具在 會計核算中預計凈殘值的，企業(yè)享受此項優(yōu)惠政策可以不考 慮預計凈殘值因素。就你公司而言，可以按照 5000 萬元一 次性稅前扣除并加計扣除。

(十五)我公司是一家高新技術(shù)企業(yè)，2022 年第四季度 將購置一套感光設備，如果在辦理第四季度預繳時未享受稅 前一次性扣除和加計扣除優(yōu)惠，請問在年度匯算清繳時還能 享受嗎

答：企業(yè)在 2022 年第四季度預繳申報時未享受稅前一 次性扣除和加計扣除優(yōu)惠，還可以在年度匯算清繳時申請享 受該政策。