合肥市各地高新技術企業稅務核查關鍵要點及申報研發費用歸集、高品認定要求問題答疑如下，蜀山區、包河區、廬陽區、瑤海區、政務區、經濟技術開發區、高新區、濱湖新區、新站區、長豐縣、肥東縣、肥西縣需要咨詢申報的可以免費咨詢漁漁為您解答指導！

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一稅務核查的主要內容

稅務核查是由稅務部門具體承擔的，主要針對高新技術企業產品（服務）收入、研發費用歸集、科技人員占比三項指標以及企業所得稅征收方式等的核查。

稅務核查人員一般為當地稅管員，但近年來各縣區針對一部分企業開展跨區交叉審核，審查更為嚴格。

二研發費用的歸集問題

01關于研發費用輔助賬的設置

是否分別按研發項目設置輔助賬專賬，費用項目設置是否規范。是否與記賬憑證及原始憑證相對應。

02歸集相關費用的依據是否充分

是否與研發項目相關（特別是人員人工費、直接投入費用）。

1.人員人工費核查要點：

包括企業科技人員的工資薪金、基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘科技人員的勞務費用。

?核查要點：是否虛報研發人員人數、費用歸集是否合理。

2.直接投入費用核查要點：

直接投入費用是指企業為實施研究開發活動而實際發生的相關支出。包括：直接消耗的材料、燃料和動力費用；用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及制造費，不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產品的檢驗費；用于研究開發活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、檢測、維修等費用，以及通過經營租賃方式租入的用于研發活動的固定資產租賃費。

?核查要點：研發領用的原材料費用的真實性、合理性，形成產品的去向，未能形成產品造成廢料的處理；燃料動力費的真實性、合理性；其他相關費用計入的真實性、合理性。

3.折舊費用與長期待攤費用核查要點：

折舊費用是指用于研究開發活動的儀器、設備和在用建筑物的折舊費。長期待攤費用是指研發設施的改建、改裝、裝修和修理過程中發生的長期待攤費用。

?核查要點：相關儀器、設備和建筑物是否真的存在，計提折舊是否合理、共用儀器設備及建筑物的折舊分配依據和金額是否合理。長期待攤費用的歸集與分攤是否真實合理。

4.無形資產攤銷費用核查要點：

無形資產攤銷費用是指用于研究開發活動的軟件、知識產權、非專利技術（專有技術、許可證、設計和計算方法等）的攤銷費用。

?核查要點：無形資產是否真實存在，攤銷是否合理并相關。

5.設計費用核查要點：

設計費用是指為新產品和新工藝進行構思、開發和制造，進行工序、技術規范、規程制定、操作特性方面的設計等發生的費用。包括為獲得創新性、創意性、突破性產品進行的創意設計活動發生的相關費用。

核查要點：設計費用是否與研發項目相關，歸集是否真實、準確。

6.裝備調試費用與試驗費用核查要點：

裝備調試費用是指工裝準備過程中研究開發活動所發生的費用，包括研制特殊、專用的生產機器，改變生產和質量控制程序，或制定新方法及標準等活動所發生的費用。

為大規模批量化和商業化生產所進行的常規性工裝準備和工業工程發生的費用不能計入歸集范圍。

試驗費用包括新藥研制的臨床試驗費、勘探開發技術的現場試驗費、田間試驗費等。

核查要點：費用的相關性、真實性、合理性。

7.委托外部研究開發費用：

委托外部研究開發費用是指企業委托境內外其他機構或個人進行研究開發活動所發生的費用（研究開發活動成果為委托方企業擁有，且與該企業的主要經營業務緊密相關）。委托外部研究開發費用的實際發生額應按照獨立交易原則確定，按照實際發生額的80%計入委托方研發費用總額。

核查要點：委外研發合同、費用支付憑證、專項報告中是否按照80%計入。該研發是否與企業的主要經營業務緊密相關。

8.其他費用的核查：

其他費用是指上述費用之外與研究開發活動直接相關的其他費用，包括技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發保險費，研發成果的檢索、論證、評審、鑒定、驗收費用，知識產權的申請費、注冊費、代理費，會議費、差旅費、通訊費等。此項費用一般不得超過研究開發總費用的20%，另有規定的除外。

核查要點：所歸集的該類費用與研發項目的相關性、真實性、合理性。是否超過研發費用總額的20%。

三高新技術產品收入認定問題

高新技術產品收入相關概念，小編在這就不過多贅述了，如想要了解更具體內容可評論區留言哦~

01核查要點

以下為針對最近一年的高新技術產品收入認定的核查要點:

1.檢查高新技術產品收入臺賬或輔助賬；

2.檢查高新技術產品銷售合同及發票；

3.總收入計算的合規性。

02注意要點

（1）未使用本公司核心技術的產品/服務、核心技術所有權不歸本公司所有、技術對產品（服務）不具備核心支持作用或核心技術缺乏創新性等情況下的收入，都不能被認定為高新技術產品（服務）收入。

（2）高新技術收入的界定較為復雜，需要考慮多種因素。一般來說，高新技術收入包括高新技術產品銷售收入、技術轉讓收入、委托研發收入等。其中，高新技術產品銷售收入是最主要也是最傳統的來源，包括新產品銷售收入、高科技產品銷售收入與技術密集型產品銷售收入；技術轉讓收入是指企業通過專利、技術秘密等知識產權的轉讓獲得的收入；委托研發收入是指企業受委托進行高新技術研發活動所取得的收入。

（3）高新技術收入還需符合國家相關法律法規的規定，并需要經過認定和審核。在計算高新技術收入時，可以采用直接計算法或系數計算法，具體取決于企業的實際情況。

以上就是小編將為大家具體講解的內容，希望會對大家有個幫助！

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